Урок 2. понятие активов и пассивов в бухучете простыми словами на примерах

Фонды в зависимости от их назначения

По той функции, которую выполняют имущественные фонды, их можно разделить на две большие самостоятельные группы:

• производственные фонды: те, которые применяются и/или создаются в процессе деятельности предприятия;
• непроизводственные фонды: те, которые помогают обслуживать производство, не влияя непосредственно на количество выпускаемого продукта.

Фонды, относящиеся к производственным, воспроизводятся за счет дополнительных вложений капитала, как и непроизводственные.
Главное отличие этих типов имущественных активов в том, что первые напрямую связаны с продукцией предприятия, а вторые влияют на нее лишь косвенно, оказывая воздействие на культуру труда сотрудников.

Группы производственных фондов

Производственные основные средства, которые можно отнести к материальным, для удобства подразделяют на следующие подвиды.

1. Здания (кроме предназначенных для жилья):
   • гаражи;
   • конторы;
   • цеха;
   • корпуса;
   • складские помещения;
   • ангары;
   • хозяйственные постройки и др.

   В их стоимость как ОС включена не только строительная составляющая, но и затраты на коммуникации (вентиляцию, отопление, водопровод, газопровод и т.п.).

2. Сооружения, конструкции – то, что необходимо для осуществления производства:
   • мосты;
   • пути;
   • эстакады;
   • ограждения;
   • леса;
   • дороги и др.
3. Средства коммуникации – обеспечивают передаточную функцию:
   • линии связи;
   • путепроводы;
   • трубопроводы;
   • теплосети;
   • линии электропередач и др.
4. Машины и оборудование:
   • всевозможные устройства;
   • любые агрегаты;
   • двигатели;
   • измерительная техника;
   • анализирующие приборы;
   • лабораторное оснащение;
   • вычислительная техника.
5. Инструменты – все, предназначенные к эксплуатации на более чем 1 год:
   • приспособления;
   • рабочие принадлежности;
   • хозинвентарь.
6. Транспорт – все формы и виды транспортных средств, в том числе и те, что используются для внутреннего перемещения по производству:
   • автомобильный транспорт, принадлежащие фирме;
   • железнодорожные подвижные составы;
   • водные транспортные средства;
   • кары;
   • тележки;
   • вагонетки;
   • погрузчики и т.п.
7. Скот – рабочий и племенной. В состав основных фондов не входит стоимость кормов, молодняка и поголовья, предназначенного для убоя, так как эти фонды используются меньше годичного срока, а значит, относятся к оборотным, а не основным средствам.
8. Многолетние посадки:
   • парки;
   • плодовые сады;
   • полосы лесозащиты;
   • ягодные насаждения и др.
9. Участки земли – недвижимость в собственности организации.

ВАЖНО! В каждой экономической отрасли эти группы имеют свою спецификацию: например, в сельском хозяйстве состав основных средств по одним и тем же группам может существенно отличаться от промышленного

Имущество организации – активы и пассивы

— внутренняя суть бухгалтерского баланса, который должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). В бухгалтерском балансе активы и пассивы должны показываться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно). Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:

     АКТИВ Внеоборотные активы

Нематериальные активы

     Организационные расходы

     Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы

     Деловая репутация организации Основные средства

     Земельные участки и объекты природопользования

     Здания, машины, оборудование и другие основные средства

     Незавершенное строительство Финансовые вложения

     Инвестиции в дочерние общества

     Инвестиции в зависимые общества

     Инвестиции в другие организации

     Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

      Прочие финансовые вложения Оборотные активы Запасы

      Сырье, материалы и аналогичные ценности

      Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

      Готовая продукция, товары для перепродажи и товары

      отгруженные Расходы будущих периодов

      Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества

Покупатели и заказчики

      Дебиторская задолженность

      Векселя к получению

      Задолженность дочерних и зависимых обществ

      Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

      Авансы выданные

      Прочие дебиторы Финансовые вложения

      Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

       Собственные акции, выкупленные у акционеров

       Прочие финансовые вложения Денежные средства

       Расчетные счета

       Валютные счета

       Прочие денежные средства

Убытки

Непокрытые убытки прошлых лет

Убыток отчетного года

     ПАССИВ

Капитал и резервы

    Уставный капитал     Добавочный капитал     Резервный капитал

    Резервы, образованные в соответствии с законодательством

    Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Долгосрочные пассивы

Заемные средства

    Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

    Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты    

Прочие пассивы

Краткосрочные пассивы

Заемные средства

    Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12     месяцев после отчетной даты

    Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12     месяцев после отчетной даты

Кредиторская задолженность    

Поставщики и подрядчики    

Векселя к уплате

    Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

    Задолженность перед персоналом организации    

Задолженность перед бюджетом и социальными фондами

    Задолженность участникам (учредителям) по выплате     доходов

    Авансы полученные    

Прочие кредиторы

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов и платежей

Что такое активы и пассивы в бухгалтерии — понятие простыми словами

Активы — это имущество организации, используемое в хозяйственной деятельности, основная его задача — приносить прибыль.

К активам относится:

• денежные средства — наличные в кассе, безналичные на расчетном счете, в иностранной валюте, на специальных счетах, денежные документы;
• имущество — товары, продукция, материалы, недвижимость, транспорт, оборудование;
• задолженность других лиц перед организацией — покупателей, поставщиков, других организаций;
• выданные кредиты и займы — работникам, другим организациям.

Пассивы — долги, обязательства и капитал, которые показывают, откуда взялись активы и являются их источниками.

В целом, это задолженность перед кем-то, которую рано или поздно нужно вернуть — вклады в уставный капитал возвращаются учредителям при закрытии, кредиты возвращаются в банки, зарплата выдается работникам, долги — контрагентам, налоги перечисляются в бюджет.

К пассивам относится:

• собственный капитал — уставный, добавочный, резервный, проданные акции, паи;
• заемный капитал — кредиты и займы, предоставленные предприятию банками и другими лицами;
• долги организации перед другими лицами — кредиторская задолженность;
• задолженность по заработной плате перед персоналом;
• налоги — задолженность перед бюджетом.

Таблица примеров

Активы	Пассивы
Деньги наличные и безналичные и денежные документы	Долги перед персоналом (зарплата и другие)
Выручка от обычной деятельности	Уставный капитал
Объекты основных средств	Резервный капитал
Объекты нематериальных активов	Добавочный капитал
Товары и материальные ценности	Паи
Продукция на всех стадиях производства	Выкупленные акции
Сырье и полуфабрикаты	Результаты переоценки стоимости ОС, НМА
Долги контрагентов	Долги перед контрагентами
Предоставленные кредиты и займы	Взятые кредиты и займы
Финансовые вложения	Долги перед бюджетом (налоги и взносы)
НДС по приобретенным ценностям	Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток

Почему всегда равны в бухучете?

Активы и пассивы всегда равны — это главное правило бухгалтерского учета, показывающее безошибочное ведения учетной деятельности.

Почему выполняется равенство?

Пассивы — это источники активов, они формируют их.

Так как пассивы формируют активы, то их общие суммы должны быть равны. При изменении пассивов на ту же сумму меняются активы.

Несоблюдение данного равенство говорит о неправильном ведении бухгалтерского учета и допущении ошибок.

Бухгалтерский баланс

Важно уметь отличать активы от пассивов, это позволит правильно составить бухгалтерский баланс и проверить правильность бухучета. Весь бухгалтерский учет в конечном итоге сводится к составлению итогового годового отчета — баланса, который показывает финансовое состояние предприятия

На протяжении года ведется учет всех хозяйственных операций, по завершению года все учтенные суммы группируются по статьям баланса

Весь бухгалтерский учет в конечном итоге сводится к составлению итогового годового отчета — баланса, который показывает финансовое состояние предприятия. На протяжении года ведется учет всех хозяйственных операций, по завершению года все учтенные суммы группируются по статьям баланса.

Бухгалтерский баланс — это двусторонняя таблица: в левой половине собирается имущество организации, в правой — капитал, резервы и обязательства с группировкой по однородным критериям. Далее считается общая сумма по каждой стороне баланса и проверяется итоговое равенство активов и пассивов.

Форма баланса утверждена, однако возможно ее дополнение в зависимости от особенностей деятельности компании.

Малые предприятия вправе применять упрощенный вариант бухгалтерского баланса, где приводятся данные в обобщенном виде.

Активы в бухгалтерском балансе делятся на:

• внеоборотные — предназначены для получения прибыли в долгосрочной перспективе (нематериальные, основные средства, долгосрочные вложения);
• оборотные — подвижные и быстро расходумые, требуют постоянного пополнения, способны приносить прибыль в короткие сроки (товары, продукция, материалы, деньги, сырье, дебиторская задолженность).

Пассивы в бухгалтерском балансе делятся на:

• капитал и резервы — резервный, добавочный, уставный, итоги переоценки стоимости, выкупленные собственные акции;
• долгосрочные обязательства — долги, срок возврата которых превышает 1 год;
• краткосрочные обязательства — долги, которые нужно вернуть в течение 1 года.

Пример составленного годового баланса предприятия:

Активные счета бухгалтерского учета

Прежде всего, необходимо определить типы активных счетов бухучета. Обычно их подразделяют на четыре следующие категории:

Инвентарные счета, которые учитывают все имущество организации, а именно:

– основные денежные средства предприятия;

– нематериальные активы фирмы, сюда также можно отнести вложения в научно исследовательские и опытно конструкторские работы;

– материалы, которые используются с целью учета количества материалов, сырья, полуфабрикатов и так далее;

• Денежные счета, которые отражают средства компании как в наличном, так и безналичном виде;
• Собирательно-распределительные счета, которые служат для разнообразных затрат предприятия. Они не связаны напрямую с производственным процессом, тем не менее, они включаются в расчет из-за распределения пропорционально какому-либо признаку;
• Затратные или калькуляционные счета, которые созданы для формирования себестоимости готовых товаров и услуг.

Приведем основные активные счета бух­гал­тер­ско­го учета:

• 01 «Основные средства»;
• 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• 04 «Нематериальные активы»;
• 07 «Оборудование к установке»;
• 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• 09 «Отложенные налоговые активы»;
• 10 «Материалы»;
• 11 «Животные на выращивании и откорме»;
• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
• 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
• 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
• 20 «Основное производство»;
• 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 25 «Общепроизводственные расходы»;
• 26 «Общехозяйственные расходы»;
• 28 «Брак в производстве»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• 40 «Выпуск продукции»;
• 41 «Товары»;
• 43 «Готовая продукция»;
• 44 «Расходы на продажу»;
• 45 «Товары отгруженные»;
• 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках»;
• 57 «Переводы в пути»;
• 58 «Финансовые вложения»;
• 81 «Собственные акции»;
• 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
• 97 «Расходы будущих периодов».

Учет задолженности по налогам

Для учета задолженности по налогам в бухгалтерском учете используется 68 счет – «Расчеты по налогам и сборам». Чтобы понять, каким образом это происходит, рассмотрим основные проводки, которые делаются при начислении налогов на предприятии.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации

НДФЛ

НДФЛ платят все организации, в которых есть сотрудники. Он удерживается из зарплаты работника компанией, в которой он работает. Организация выступает в данном случае налоговым агентом.

Дт 70 Кт 68 – Начислен долг по НДФЛ.

Дт 68 Кт 50 – Оплачен долг по НДФЛ.

НДС

НДС платят организации, находящиеся на общей системе налогообложения. Он возникает при реализации товаров, оказании различных видов услуг, выполнении работ различной сложности, а также при продаже предприятием собственного имущества. Если же компания приобретает имущество с НДС, то она предъявляет его к вычету.

НДС — один из самых сложных видов налогообложения.

Дт 90(91) Кт 68 – Начислен НДС от реализации продукции.

Кт 68 Дт 19 – Предъявляем НДС к вычету.

Дт 68 Кт 51 – Оплачена задолженность НДС.

Обязанность ведения налогового учета по НДС возникает у тех лиц, которые относятся к плательщикам данного налога

Налог на прибыль

Данный вид налогообложения предполагает начисление на сумму прибыли, после чего задолженность подлежит оплате.

Стандартные проводки:

Дт 99(91) Кт 68 – начислен долг по прибыли.

Дт 68 Кт 51 – оплачен долг.

Но при расчете налога в некоторых случаях возникают постоянные и отложенные налоговые разницы между налоговым и бухгалтерским учетом. Этот момент делает его очень запутанным. А задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль иногда начисляется в актив, а иногда в пассив.

Если бухгалтерская прибыль меньше налоговой, то мы сталкиваемся с постоянным налоговым обязательством. Возникновение противоположной ситуации сопровождается образованием постоянного налогового актива.

Первый пример: организация отмечает юбилей и приобрела сотрудникам подарки на сумму в 5000 руб.

В данном случае в бухгалтерском учете мы сделаем проводку:

Дт 91 Кт 41 – внереализационные расходы. Данная сумма не участвует в финансовом результате.

Но у нас возникнет разница — постоянное налоговое обязательство (Дт 99 Кт 68) – 5000 руб., которое будет составлять 5000*20%=1000 руб.

Второй пример: учредитель оказал компании безвозмездную помощь – 500 000 руб.

Дт 51 Кт 91 – внереализационные доходы. Так будет выглядеть операция в бухучете.

Дт 68 Кт 99 – 100 000 руб. — сумма постоянного налогового актива. Данная проводка уменьшает обязательства компании перед бюджетом.

Транспортный налог

Данный вид налогообложения предусматривает проведение расчетов, выполняемых с учетом мощности автомобиля и периода владения, ставки и базы по налогу.

Дт 20(23, 25, 26, 44) Кт 68 – начислен долг.

Дт 68 Кт 51 – оплачен долг.

Налог на землю

Величина налога на землю зависит от кадастровой стоимости земли.

Дт 20(23, 91) Кт 68 – начислен долг по земле.

Дт 68 Кт 51 – оплачен долг.

Налог на землю учрежден российским Налоговым кодексом (НК РФ), а регулируется местными властями городов и регионов

Налог на имущество

Объектом налогообложения является все движимое и недвижимое имущество предприятия.

Дт 91 Кт 68 – начислен долг по имуществу предприятия.

Дт 68 Кт 51 – оплачен долг.

5 дополнительных характеристик активов

Есть еще пять характеристик

Они не самые главные, но их тоже важно учитывать

Стабильность

Насколько стабильно актив приносит вам доход. Доходы от сайта могут быть сильно подвержены сезонности. Например, если у вас информационный ресурс про огород, трафик на него будет идти весной, летом и осенью, а всю зиму будет застой.

В моем доме на первом этаже сдается помещение и как-то раз там появился магазин «Рыбалка». Был, был, потом я смотрю – вместо рыбалки парикмахерская. Я пришел в эту парикмахерскую постричься, спрашиваю: «А куда рыбалка делась?» Парикмахерша говорит: «Ну, они там поторговали летом, а потом она год стояла, до следующего лета. Теперь всё, съехали».

Рыбалка сменилась на парикмахерскую, потому что парикмахерская – это стабильный денежный поток (людям надо стричься круглый год), а магазин для рыбаков – как раз не стабильный.

Легальность

Законно ли вы используете определенный актив. Самый популярный пример в этом плане – финансовые пирамиды. Вы можете вложиться в пирамиду, вас за это не оштрафуют, можете даже какие-то деньги там заработать, но если вы сами ее создадите – у вас будут серьезные проблемы с законом.

Потому что пирамида – это нелегально.

Сохранность

Как долго ваш актив может «сохраняться» и продолжать приносить вам прибыль. Недвижимость может сохраняться очень долго – по идее, пока здание не рухнет. А оно может десятилетиями не рушиться.

Информационный сайт на определенную тему будет «в сохранности» до тех пор, пока эта тема будет актуальна. Если у вас сайт про то, как зарабатывать на биткоинах, и биткоины вдруг перестают существовать, – ваш сайт станет никому не нужен.

Конфиденциальность

Может ли информация о том, что вы владеете определенным активом, быть конфиденциальной? Если у вас есть пакет акций – возможно, что да. Если вы владеете десятью сайтами и на них нигде нет информации о вас – конфиденциальность тоже будет обеспечена.

Но если у вас коттедж в центре города, который вы сдаете посуточно – тут уже намного сложнее оставаться «в тени».

Доступность

Насколько легко вам с вашими деньгами и знаниями взаимодействовать со своими активами. Недвижимость за рубежом может быть вам недоступна хотя бы уже потому, что у вас на нее нет денег, или потому, что вы не являетесь гражданином определенной страны.

Активы в виде драгоценных металлов могут быть вам недоступны, потому что вы ничего о них не знаете, не умеете правильно в них инвестировать.

Калькулятор это актив или пассив

Эти деньги либо ваши собственные (раздел пассивов: собственный капитал) , либо заемные (раздел пассивов: обязательства) . Все очень просто и наглядно: берем нечто, если оно отвечает на вопрос «что это?» , то записываем его в активы, если же оно отвечает на вопрос «откуда это взялось?» , записываем его в пассивы Вам будет предложен перечень имущества предприятия, а Вам нужно будет определить: что отнести в актив, а что в пассив.. Для этого изучите структуру баланса предприятия.. Какая проводка? Дебет, кредит По дебету счетов отражают поступление товаров, денежных средств. Все дебетовые счета являются активными, потому. что остаток по ним может быть только дебетовый.По кредиту счетов отражают расходные операции. Кредитовые счета являются пассивные. Остатки на пассивных счетах могут быть только кредитовые.

Активы и пассивы – примеры

Легче всего понять различие между понятиями “актив и пассив” на примере. Допустим, что ваш капитал составляет 100 000 долларов, которыми вы можете распоряжаться на свое усмотрение.

За эти деньги вы сможете купить недвижимость в хорошем районе и в хорошем состоянии, на которую будет спрос как на покупку, так и на снятие в аренду. Сдав жилье в аренду вы получаете ликвидный актив, приносящий стабильный ежемесячный доход. Из минусов – долгий срок окупаемости и необходимость модернизации, ремонта.

Криптовалюта – высокорисковый актив. Но можно очень хорошо заработать, вложив в нее свободные средства. Доход может исчисляться в тысячах процентов. Это позволило хорошо заработать большому количеству людей.

Можно поступить иначе, и потратить имеющийся капитал на покупку дорогого авто. Как только вы совершите первую поездку, автомобиль сразу же потеряет в стоимости и со временем будет приобретать еще больше износа и терять цену. Окончательно становится понятно, что покупка авто – пассивный актив, если прибавить к уменьшению стоимости еще и затраты на обслуживание. Таким образом, авто будет лишь тратить ваши деньги и не будет приносить никакой прибыли. Другое дело, если бы авто покупалось для работы и способствовало увеличению прибыли от нее.

Виды активов

Активами в современной инвестиционной трактовке считаются все вложения, генерирующие постоянные (пассивные) доходы или со временем увеличивающие стоимость: инвестиции, приносящие постоянный доход, прибыль от собственного бизнеса, земля, недвижимое имущество и т. д. Существует множество разнообразных активов, самыми известными и популярными из них являются:

Активы	Описание
Банковские вклады	Денежные средства, находящиеся на банковских счетах, с которых начисляются проценты
Облигации	Доходы формируются за счёт купонных выплат, которые начисляются через определённое время (один раз в 3 месяца, 6 месяцев или 12 месяцев). Приобретение долгосрочных облигаций создаёт постоянный источник доходов на долгое время.
Акции	Эти ценные бумаги дают возможность получать два вида дохода. Во-первых, приобретение акций – это покупка части бизнеса, который будет дорожать со временем, это значит, что цена акций тоже будет повышаться. Во-вторых, приобретая акции, подразумевающие выплату дивидендов, владелец имеет право рассчитывать на получение ежегодной прибыли компании, которая пропорциональна количеству купленных акций
Недвижимость	Считается самым надёжным способом получения доходов. Вложение денег в приобретение недвижимости гарантирует постоянный приток денежных средств от поступлений арендной платы. Да и цена недвижимого имущества со временем становится выше
ПИФы и другие инвестиции	Этот способ получения дохода подходит тем, кто не хочет самостоятельно думать над тем, куда вложить свой капитал. В этом случае финансы передаются под управление команде профессионалов, имеющих опыт работы в этой сфере и умеющих эффективно пользоваться финансовыми инструментами. Это способствует более результативному использованию денег
Деньги в долг	Это будет считаться активом, если деньги даются в долг не просто так, а из финансового интереса. Иначе, долг будет пассивом
Приобретения с ростом стоимости в будущем	Это всё, что со временем постоянно дорожает: драгоценные металлы (золото, серебро и пр.); драгоценные камни; картины; редкие монеты; коллекционные марки.

Правила составления бухгалтерского баланса

Разберем, какие показатели бухучета отражать в активной части бухгалтерского баланса. Приведем расшифровку по счетам и показателям отчетной формы:

Структура

Что включать

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ

Нематериальные активы

Здесь должна отражаться остаточная стоимость нематериальных объектов предприятия. Определите значение как разницу между счетом 04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА».

При исчислении исключите значения, соответствующие данным о результатах исследований и разработок, а также сведения о нематериальных поисковых активах.

Результаты исследований и разработок

Если организация ведет исследовательскую деятельность, и на балансе числятся результаты НИОКР, то в данном разделе бухгалтерского баланса отражайте остаточную стоимость НИОКР по счету 04.

Нематериальные поисковые активы

Заполняется организациями, которые ведут освоение природных ресурсов, разведывательную деятельность.

Экономические субъекты отражают сведения о таких объектах на счете 08

Если объект имеет вещественно-материальную оболочку, то это материальный поисковый актив, нематериальные — не имеющие формы, оболочки, структуры.

Обратите внимание, что по поисковым активам предусмотрено начисление амортизации по счетам 02 и 05.

Материальные поисковые активы

Основные средства

Остаточная стоимость объектов основных фондов. Определите разницу между первоначальной стоимостью по счету 01 и начисленной амортизацией, остаток по счету 02.

Доходные вложения в материальные ценности

Отразите разницу между остатками по счету 03 и начисленной амортизацией по соответствующим объектам учета (счет 02).

Финансовые вложения

Это долгосрочные финансовые вложения, срок которых не менее 12 месяцев

Например, отразите остаток по счету 55 при наличии депозитов, открытых на срок более 12 месяцев.

Также отражайте долгосрочные вложения по счетам 58 (финансовые вложения) и 73 (займы работникам учреждения).

Уменьшите остаток по счету 58, если организация сформировала резерв по сч. 59.

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Отразите иные виды внеоборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу I

Формируется итог по соответствующему разделу.

II. ОБОРОТНЫЕ

Запасы

Отразите сумму остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Включите информацию о конечном сальдо по сч. 19 «НДС».

Дебиторская задолженность

Для получения показателя суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.

Кредитовый остаток в расчет не включайте.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Это депозиты, финансовые вложения, займы работникам со сроком обращения менее 12 месяцев. Формируем остатки по сч. 55, 58, 73. Учитываем резерв по сч. 59, его вычитаем при наличии сальдо.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Фактические деньги компании, числящиеся на счетах 50, 51, 55 (кроме депозита), 52, 57 по состоянию на отчетную дату. Отражаем сумму дебетового сальдо.

Прочие оборотные активы

Отразите иные виды оборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу II

Суммарное значение показателей раздела.

БАЛАНС

Сумма раздела 1 и 2.

Личные активы

Активов существует огромное множество, поскольку глобально к ним можно отнести все, что генерирует постоянный финансовый доход и с течением времени увеличивает стоимость.

Активом может стать любая успешная инвестиция в любой из продуктов или проектов. Поэтому описать все встречающиеся в жизни финансовые активы невозможно, но среди широкого разнообразия можно выделить несколько наиболее распространенных.

• Депозитные вклады. Вложенные деньги дают стабильный прирост в виде процентов по депозиту.
• Облигации. Приток финансов обеспечивается за счет квартальных купонных выплат.
• Акции. Приносят прибыль сразу по двум направлениям. Во-первых, владение частью компании способно в долгосрочной перспективе увеличить стоимость акций. Во-вторых, владелец акций имеет право на получение части прибыли компании.
• Недвижимость. Владение недвижимостью может приносить доход в виде арендной платы, а также при увеличении стоимости.
• Материальные активы. Покупка ценных активов, таких как драгоценные металлы, предметы коллекционирования, фиатные и цифровые валюты, а также любые другие предметы, стоимость которых будет со временем увеличиваться.

К личным активам также можно отнести вложения в ПИФы и любые другие инвестиционные вложения. По сути, к личным активам можно отнести все, чем вы владеете, а в пассив записать все, что вы должны. Если сумма активов, превышает сумму пассивов, то вы движетесь в правильном направлении и увеличиваете свой капитал.

Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки, характеристика, примеры

Счёт 51 бухгалтерского учета — это активный счет «Расчётные счёта», ведь безналичные средства – самый мобильный актив организации, лежит в начале раздела «Денежные средства» плана счетов бухгалтерского учёта. Данный счёт обобщает информацию о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчётных счетах предприятия, которое может иметь несколько таких счетов, открытых в кредитных организациях.

Счет 51 в бухгалтерском учете

Основные аспекты бухгалтерского учёта по 51 счёту «Расчётные счёта»:

• Операции отражаются на основании выписок от кредитной организации в комплексе с денежно-расчётными документами по ним;
• Поступление на расчётный счет предприятия отражено по дебету, а списание – по кредиту.
• Сальдо счета показывает остаток средств на расчетном счете:

При проверке выписок кредитной организации могут быть обнаружены суммы, ошибочно отнесённые на дебет или кредит счёта 51 бухгалтерского учёта. Их отражают на 76 счёте «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт «Расчёты по претензиям».

Каждая операция по движению денежных средств на расчетном счете обязательно оформляется первичным документом: чеком, платежным поручением, инкассовым поручением, объявлением на взнос наличными, и соответствующей проводкой в бухгалтерском учёте:

Типовые проводки и примеры операций

Корреспонденция счетов по счёту 51 «Расчётные счета» представлена в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Счёт Дт	Счёт Кт	Описание операции
51	57	Денежные средства «в пути» поступили на счёт
51	58/66,67	Возврат предоставленного займа/поступление за счёт взятого кредита и прочих займов
51	86	Поступление денежных средств в счёт целевого финансирования, от других организаций и лиц, бюджета
51	91	Выручка от продаж
81	51	Выкуп доли (собственных акций) у участников
84	51	Оплата мероприятий (по решению учредителей)
99	51	Покрытие некомпенсируемых расходов, связанных с ЧС и стихийными бедствиями

Пример 1. Проводки при открытии расчетного счета

Таблица – Проводки по 51 счету при открытии счёта:

Счёт Дт	Счёт Кт	Описание проводки	Документ-основание
51	50	Поступление денежных средств на основной расчётный счёт из кассы	Платёжное поручение
55.07	51	Перечисление денежных средств на банковский карточный счёт с расчётного счёта	Выписка банка
91.02	55.07	Оплачены услуги банка (комиссия)	Счёт-фактура по комиссии банка

Пример 2. Проводки по депозитным операциям по 51 счету

Таблица проводок – Операции по депозиту:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
55.03	51	2 000 000	Денежные средства перечислены на депозит	Платёжное поручение
76	55.03	21 000	По депозиту начислены проценты	Бухгалтерская справка
51	55.03	21 000	Проценты по вкладу зачислены на расчётный счёт	Выписка банка
51	55.03	2 000 000	Возврат денежных средств, перечисленных на депозит	Выписка банка
50	51	50 000	Снятие денежных средств с расчётного счёта	Выписка банка

Пример 3. Проводки по 51 счету при оплате векселем

Таблица – Проводки по оплате векселем:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
10.01	60	114 550	Получены товары от поставщика	Товарная накладная
60	60.03	10 500	Выдан вексель продавцу	Вексель выданный
60.03	51	114 550	Оплачен вексель	Платежное поручение

Анализ 51 счета и карточка счета

Аналитический учёт по 51 счёту «Расчётные счета» в программе 1С Бухгалтерия ведётся при помощи стандартных отчётов по каждому:

• Субсчёту, то есть по каждому расчётному счёту организации, используя отчёт Оборотно-сальдовая ведомость;
• Поступлению и списанию денежных средств, используя отчёт Карточка счёта.

Для оперативного распоряжения финансами сальдо по счёту контролируется ежедневно.

Принцип равенства баланса

Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.

Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.

Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.

Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.

Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.

Что такое аналитически учет?

Аналитический бухгалтерский учет проводится как в материальных, так и в других счетах учета. Он должен группировать определенные сведения об имуществе, хозяйственных операциях и задолженностей всех синтетических счетов.

Аналитический бухсчет формируется  в процессе создания синтетического счета, под все его составляющие. Он включает в себя детальные и полные финансовые данные о ценностях предприятия и всей активности, обнаруженной внутри всех синтетических счетов.

Каждая организация создает подобные счета самостоятельно, учитывая все особенности своей направленности. Именно таким образом, появляется учетная политика конкретного предприятия.

Аналитический счет обеспечивает получение всей бухгалтерской характеристики, включая заключенные контракты с заемщиком или стороной договора в гражданско-правовых отношениях. Такой учет также ведется в любой иностранной валюте или даже вместе с национальной одновременно.